Хестория - Юридическая компания Киев
Хестория Украина-Плюс
ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ - БУХГАЛТЕРИЯ
+38 044 428-18-60
+38 050 176-45-36
+38 068 526-62-48

Какие налоги платят иностранные инвесторы

юридические услугиНаряду с нахлынувшими на нашу страну переменами, ожидается также и наплыв инвестиций. По крайней мере, так заявляют в украинском правительстве все чаще и чаще. Однако, в комплекте с пока еще никуда не девшейся коррупцией, нечестной конкуренцией и нестабильным законодательством, присутствует налог на репатриацию доходов, с начислением которого придется столкнуться отечественным предпринимателям при выплатах зарубежному инвестору доходов, полученных на территории Украины.

Консультацию о том, какие доходы попадают под налогообложение согласно Закону «О репатриации доходов», проводят юристы нашей компании.

 

В соответствии с пп.141.4.1 п.141.4 ст.141 Налогового Кодекса Украины, налогообложению подлежат такие доходы нерезидентов:  

 

проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

дивиденды, выплачиваемые резидентом;

роялти;

фрахт и доходы от инжиниринга;

лизинговая / арендная плата, вносимая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента - лизингодателя/ арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенная в соответствии с настоящей главой;

доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);

доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

 

Ставки налога на репатриацию:

Базовая ставка налога  составляет 15%. Однако для некоторых видов доходов установлен иной размер налога. Так, к примеру, доходы от беспроцентных (дисконтных) облигаций и казначейских обязательств облагаются налогом по ставке 18%. За изготовление и распространение рекламы нерезидентом придется удержать и заплатить в бюджет 20% стоимости услуг. Что касается страховых выплат в пользу нерезидента то ставка налога плавает от 0 до 12 %, в зависимости от вида и объекта страхования.

 

Порядок уплаты налога:

Согласно Закону «О репатриации доходов», соответствующий налог должны начислять, удерживать и перечислять в бюджет представительства иностранных компаний или сами резиденты. Причем компании, которые выплачивают вышеуказанный доход в пользу нерезидента, обязаны удержать налог в момент такой выплаты. Соответственно, иностранные инвесторы сталкиваются с ситуацией, когда уже после оплаты всех необходимых налогов согласно их деятельности, или деятельности их представительств, или деятельности совместных предприятий в Украине, их доход будет еще раз уменьшен.

 

Случаи, в которых налог не удерживается:

Согласно информации от юристов нашей компании, в большинстве случаев налогом облагаются только доходы, полученные на территории Украины, а не любые доходы, полученные нерезидентом от резидента.  Тут не нужно путать. Как пример: дивиденды, которые выплачиваются иностранному инвестору, под налогообложение попадут, а оплата услуг, которые могут быть оказаны нерезидентом резиденту на территории другого государства – нет.  

Также не облагаются налогом на репатриацию доходы в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе услуг международной связи и международного информационного обеспечения.

 

Международные договора об устранении двойного налогообложения.

Есть и хорошие новости: Все вышеперечисленные нормы действуют только в том случае, если с государством нерезидента Украина не имеет международный договор, которым предусмотрен иной порядок налогообложения. Ныне действуют международные договора об устранении двойного налогообложения с такими государствами как США, Италия, Чехия, Великобритания и другие. Так что путь инвесторам открыт. Ждем с нетерпением.

Более детально по любым вопросам, касающимся юридического обслуживания инвестиционных проектов, вас проконсультируют специалисты нашей компании.

 

 

 

Ирина Туншина