Налоговая накладная – это документ, который по требованию покупателя (получателя) обязан предоставить плательщик налога на добавленную стоимость. Налоговая накладная должна, помимо прочего, содержать печать и подпись уполномоченного плательщиком лица. Порядок составления налоговой накладной определяется Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14 января 2014 № 10 «Об утверждении Формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной».

Несмотря на то, что в данном документе четко прописан порядок и требования к составлению и заполнению налоговой накладной, на практике часто возникают проблемные вопросы по её заполнению, что в дальнейшем могут повлиять на налоговый кредит и повлечь за собой немало негативных для работы предприятия последствий. Поэтому, перед заполнением налоговой накладной следует или тщательно изучить порядок ее заполнения, или Вам пригодится консультация бухгалтера, имеющего опыт в данной сфере. Сегодня существует большое количество фирм, которые специализируются именно на таком направлении деятельности как бухгалтерские услуги.

Составление налоговой накладной

Рассмотрим основные проблемные вопросы, которые возникают на практике заполнения налоговой накладной.

Во-первых, необходимо правильно указать дату составления налоговой накладной. Налоговая накладная выписывается по первому событию – это либо дата оплаты, либо дата отгрузки товара.

Во-вторых, необходимо правильно указать название предприятия и его местонахождение. Для того чтобы не допустить ошибку при заполнении соответствующих полей, необходимо запросить у покупателя (получателя) копию его Свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или копию Выписки из регистра плательщиков НДС. В данных документах, как правило, указано полное название предприятия и его местонахождение, согласно которым заполняются все бухгалтерские и другие документы.

В-третьих, необходимо обязательно указывать номер телефона предприятия. На практике частыми являются случаи незаполнения данного поля, что приводит к возвращению некорректно заполненной налоговой накладной поставщику для ее дозаполнения, чтобы избежать негативных последствий.

В-четвертых, согласно Приказу Министерства доходов и сборов Украины от 14 января 2014 № 10, начиная с 14 января 2014 года в налоговых накладных нужно указывать только индивидуальный налоговый номер, а номер Свидетельства о регистрации плательщика НДС из-за его отмены больше не указывается.

В-пятых, необходимо правильно определять налоговые накладные, которые подлежат регистрации в Едином регистре налоговых накладных. Согласно Налоговому Кодексу Украины регистрации в ЕРНН подлежат налоговые накладные, сумма НДС которых превышает 10 000 гривен и налоговые накладные, выписанные при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезённых на таможенную территорию Украины.

Также не следует забывать и о том, что налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость; налоговая накладная должна составляться на государственном языке, копия налоговой накладной остается у продавца, а оригинал выдаётся покупателю и др.

Таким образом, следует учитывать эти нюансы и следовать Порядку заполнения налоговой накладной, чтобы предприятие не лишили права на налоговый кредит и не наложили административное взыскание за нарушение требований законодательства. Иногда консультация бухгалтера специализированной фирмы, оказывающей бухгалтерские услуги, убережет Вас от негативных последствий.

Новохацкая М.Ю.